2024安徽農(nóng)商行秋季招聘財務(wù)會計練習(xí)題（1）
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本49140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2373元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格。計算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。
A.[49140+2373÷(1+13)]÷(1-30%)×30=21960(元)
B.(49140+2373)÷(1-30%)×30=22077(元)
C.=21060(元)
D.(49140+2373)÷(1+13%)÷(1-30%)×30=19537.17(元)
【答案】A
【解析】煙絲屬于從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，在受托方無同類煙絲銷售價格的情況下，其委托加工環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率);上述公式中的“加工費”，是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，不包括增值稅稅額。在本題中：(1)甲卷煙廠收取的“2373元”是含增值稅加工費，應(yīng)作價稅分離處理，選項BC錯誤;(2)“49140元”是成本，不含增值稅，不需價稅分離處理，選項D錯誤
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