2026安徽農(nóng)商行校園招聘財務會計練習題（7）
下列交易或事項中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（ ）。
A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計折舊年限、預計凈殘值均與稅法的規(guī)定相同，會計采用年限平均法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊
B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額
C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算
D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A，固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項B，期末公允價值小于其初始確認金額，稅法上不認可公允價值，計稅基礎(chǔ)以初始確認金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項C，會計上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷，稅法依然計提攤銷，使得資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項D，對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，被投資方實現(xiàn)凈利潤，會計上調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價值，稅法不認可，導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應納稅暫時性差異。
【知識點】
在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異
產(chǎn)生情形：
1.資產(chǎn)的賬面價值>計稅基礎(chǔ)【大納】
2.負債的賬面價值<計稅基礎(chǔ)【小納】
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